小说屋

第三章 做好出纳必备的基础会计知识（第1页）

第三章　做好出纳必备的基础会计知识

基础会计知识的熟练程度决定了出纳工作者工作的熟练程度，因此必须掌握好，并且能在工作中轻松自如地运用。

了解会计的要素

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。我国会计准则规定，会计主体的经济活动可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六个会计要素。

资产　资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。例如，现金、银行存款、还有原材料、产成品、半成品、固定资产等资产；而专利权、商标权等摸不着的也是资产；投资也属于资产。资产必需能够控制，租用别人的东西，不能算做自己的资产，而租给别人的东西，虽不在自己手里，但仍算做自己的资产。资产必须能够用货币进行计量而且必须是经济资源。所谓经济资源就是能赚钱的东西，像报废的机器就不应记作资产。

负债　负债是企业承担的能以货币计量、需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但是在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债。如短期借款属于流动负债，期限为几年的银行贷款就是长期负债了。只有目前和过去的业务才会形成当前的债务。对于预期要发生的业务所产生的债务，不能作为会计上的债务。负债是将来要支付的经济责任，即使现在没有支付货币也要作为负债。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要记账，把应付利息作为一项负债处理。负债必须可以估价并且是在以后用现金或其他资产或劳务来偿付的确实的债务，需要有凭有据。

所有者权益　所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。资金来源有两部分，一部分是股东投的钱，即所有者权益，另一部分是借来的钱，也就是债权人的钱。由于借款是一定要还的，当企业经营不好或亏本时，减少的钱是所有者权益，也就是说，亏只能亏股东的。当然，当企业盈利时，所有者权益也会增大，所以所有者权益并不一定等于股东初始的投资额，而是随企业经营好坏而增减。所有者权益不同于负债，所有者权益表明企业归谁所有，不用偿还。负债表明企业欠谁的钱，是要还的。所有者权益不需要付利息但可参加分红，负债则需要付利息但不可参加分红。在企业破产清算时，要先还负债，有剩余才会偿还给投资者。

收入　收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的和将发生的现金流入，或债务的清偿。收入要能用货币计量，且有据可查，必须与相关费用匹配。收入会导致企业资产增加，扣除相关费用后的净额可导致所有者权益增加，故收入是企业经营成果的重要组成部分，是反映企业经济效益好坏的一项基本指标。

费用　费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。可以理解为成本。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。费用一般包括料、工、费。料指材料；工指人工，可以理解为为人工花的工资；费指各项管理费用、（可以理解为管理人员花的工资）、财务费用（支付利息）和销售费用（如广告费）。费用与收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代价，若费用增长而收入不变，所有者权益就会减少。

利润　收入减费用就是利润，要是费用比收入还大，那就是亏损。

认识会计科目

会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，它们是账户的名称，也是出纳作账和编制报表的主要内容。举个例子：货币资金放到银行里，会计科目名称就叫“银行存款"，仓库里放的各种货物，会计科目就叫“库存商品"等。其实会计科目就是一种称谓，像人的名字一样。

每个会计科目的名称及所反映的内容都有统一的规定。

如果是工业企业发生的业务就要对部分科目进行改动，如：商品采购改为材料采购等。

当然不同的行业，由于会计对象的差别，出纳在设置会计科目时也不完全相同。不过出纳在设置会计账户、编制会计凭证时所用的总账科目一般应当以相应的行业会计制度规定的会计科目为依据。至于具体的明细科目可以根据自己单位的业务特点与实际情况以简洁实用为前提灵活改变。

会计账户一般来说是根据本单位的会计科目来设置的。所以会计账户的名称就是该单位会计科目的名称，会计账户所登记的内容也是会计科目所反映的内容。其中的区别在于会计账户有相应的结构，具体反映资金运动的情况，比会计科目更加明细，内容更多。

而会计账户的设置指的是购买或者印制统一格式的账册之后，再根据本单位的会计工作需要，选定好本单位的会计科目作为账户的名称，填入相应的账页中。我们把这种事先规定好了名称的账页叫做账户。而整个过程我们称之为会计账户的设置。

一般来说，会计账户有总分类账户和明细分类账户之分。其中明细分类账户是总分类账户的从属账户，一个总分类账户可以有几个或者几十个明细分类账户。具体的情况由各单位或公司根据本单位或公司的实际情况来确定。不过有一点必须明确就是一个总分类账户所属的各明细分类账户余额的总和应当等于该总分类账户的余额。

对于一个单位的出纳而言需要设置的账户是很少的。一般主要是现金日记账和银行存款日记账以及与短期投资、长期投资相关的有价证券明细分类账。不过出纳从提升自己业务素质和提高会计能力角度而言应当努力掌握和清楚本单位的全部账户设置的情况。

知悉会计凭证

会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，账不可乱记，必须要有书面文件证明经济业务发生才可记账，这种证明文件就是会计凭证。

会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。

会计主体办理任何一项经济业务，都必须办理凭证手续。由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得会计凭证，详细说明该项业务的内容，并在会计凭证上签名或盖章，明确经济责任。

填制或取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员盖章后，才可作为记账依据。填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一。

会计凭证的填制和审核，对于如实反映经济业务内容，有效监查经济业务的合理性和合法性，保证会计核算资料真实性、可靠性、合理性、发挥会计在管理中的作用，具有重要意义。

填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要作用。主要有如下四方面：

会计人员可以根据会计凭证，对日常大量、分散的各种经济业务，进行整理、分类、汇总、并经过会计处理，为经济管理者提供有用的会计信息。

通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务的合理、合法和有效性。监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计管理职能的重要内容。

会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制、审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类、汇总，为会计记账提供真实、可靠的依据，并通过会计凭证的及时传递，对经济业务适时地进行记录。

经济业务发生后，要取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生，同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章明确业务责任人。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度，进一步完善经济责任制。

按照用途和填制程序分类，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。

掌握会计核算方法